+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

П 1 ст 272 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение создание и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Амортизируемым имуществом в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды доход , а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки приобретения патента, товарного знака. Указанные расходы на оплату труда не являются по своей сути вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, в том числе связанных с созданием нематериальных активов, а представляют собой начисления работникам за установленные трудовым законодательством периоды отпуска, во время которых они фактически не могут принимать непосредственное участие в создании нематериальных активов. Каким образом учитываются для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы расходов организации в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и соответствующие суммы страховых взносов, а также суммы расходов в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и или в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемых в соответствии со ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.

Статья 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления

Необходимо ли распределять расходы по длящимся договорам, не предусматривающим получения дохода п. Как учитывается сумма лизингового платежа, если договором предусмотрен неравномерный график перечисления п. Как учитывается единовременно или распределяется плата госпошлина, сбор и т. Необходимо ли распределять плату за получение регистрации, аккредитации, регистрационного удостоверения и т.

Как учитываются единовременно или распределяются расходы по оплате услуг, связанных с получением лицензий, патентов, сертификатов и т. Как учитываются расходы на приобретение лицензий, если срок их действия до Необходимо ли распределять расходы на приобретение прав на программные продукты на период предоставления неисключительных прав п. Как учитываются расходы на приобретение программы для ЭВМ, если срок, на который передаются права по простой неисключительной лицензии неисключительные права , в ней не установлен п.

Как учитываются расходы на обновление модификацию, адаптацию программ для ЭВМ, если срок, на который передаются права по простой неисключительной лицензии неисключительные права , в ней не установлен п. Можно ли расходы на подключение телефона учесть единовременно, если в договоре срок пользования телефоном не установлен п.

Можно ли учесть в расходах проценты по договору займа иному аналогичному договору , если согласно условиям договора проценты в текущем налоговом периоде не уплачиваются п. Как учитывается в расходах плата за сертификацию продукции и услуг: единовременно или равномерно в течение срока действия сертификата п. Налоговый кодекс РФ п. При этом оговаривается также, что если сделка не содержит условий, позволяющих определить период возникновения расхода, либо если связь между доходами и расходами определяется косвенно, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что распределению подлежат расходы только по договорам, предусматривающим получение доходов в течение нескольких периодов. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход. Москве выражена иная позиция — налогоплательщик обязан учитывать равномерно расходы по любым длящимся договорам, а не только по тем, которые предусматривают получение доходов в течение нескольких периодов. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые авторы.

Позиция 1. Распределять нужно только расходы по договорам, которые предполагают получение доходов. Финансовое ведомство отмечает следующее: п. Договор на получение консультационных услуг, оказываемых сторонней организацией и связанных с методической и практической помощью в оформлении документации, необходимой для получения лицензии, не предусматривает получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, поэтому доходы в полном объеме относятся к тому отчетному периоду, в котором они возникли исходя из условий сделки.

Суд отметил, что по условиям договора налогоплательщик получает консультационные услуги. При этом договором не предусматривалось и получение налогоплательщиком каких-либо доходов.

Следовательно, утверждение инспекции о том, что плательщик обязан распределить расходы, связанные с оплатой консультационных услуг, по нескольким отчетным периодам, незаконно. Постановление ФАС Московского округа от Суд указал, что договорами лизинга предусмотрено получение обществом лизинговых платежей в течение более чем одного отчетного периода.

Следовательно, налогоплательщик обоснованно включал в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на приобретение лизингового имущества по мере получения лизинговых платежей. В Письме отмечается, что договором о зарплатном обслуживании банковских карт сотрудников могут быть предусмотрены обязанности организации по уплате банку платежей один раз в год.

При этом сама услуга по обслуживанию зарплатных пластиковых карт оказывается банком постоянно в течение всех отчетных периодов данного календарного года. Поэтому ежегодное вознаграждение, уплачиваемое банку, для целей налогообложения прибыли нужно распределить между отчетными периодами налогового периода. Москве от То есть следует учитывать эти расходы равномерно в течение срока действия договора п.

По мнению автора, единовременно признавать расходы при отсутствии срока в договоре, на который они произведены, нельзя. Поскольку в п. Пункт 1 ст. Согласно пп. Возникает вопрос: как учитывается сумма лизингового платежа, если договором предусмотрен неравномерный график перечисления? Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, ФНС России, лизинговые платежи учитываются в расходах в соответствии с предусмотренным графиком.

Аналогичные выводы содержат и судебные акты. Также есть работы авторов, подтверждающие данный подход. Ранее финансовое ведомство и налоговые органы придерживались иного мнения: расходы в виде лизинговых платежей признаются равномерно, даже если договором предусмотрен неравномерный график. Аналогичная точка зрения выражена и в работах авторов. Если договором лизинга предусмотрен неравномерный график перечисления лизинговых платежей, расходы признаются в соответствии с графиком.

Финансовое ведомство разъяснило, что если договором лизинга предусмотрен неравномерный график перечисления лизинговых платежей, то лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает расходы исходя из размера платежей и сроков перечисления, утвержденных соответствующим графиком пп. Статья: Комментарий к Письму Минфина России от По мнению ФНС России, если условиями договора лизинга установлены различные размеры лизинговых платежей за одинаковые периоды времени, то они включаются в состав расходов по цене, установленной договором лизинга на соответствующий период месяц, квартал.

Постановление ФАС Уральского округа от Суд указал, что налогоплательщик вправе учесть в расходах лизинговые платежи в том числе предварительный лизинговый платеж в сроки уплаты, предусмотренные договором. Суд указал, что лизингополучатель учитывает в расходах лизинговые платежи исходя из их размера и сроков перечисления, утвержденных соответствующим графиком. При этом суд отметил, что данная правовая позиция подтверждена Письмом Минфина России от Автор отмечает, что лизингополучатель вправе учесть в расходах сумму лизинговых платежей в срок, который предусмотрен договором.

Позиция 2. Если договором лизинга предусмотрен неравномерный график перечисления лизинговых платежей, расходы признаются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Финансовое ведомство разъяснило, что если договором лизинга предусмотрен неравномерный график перечисления лизинговых платежей, то лизингополучатель признает расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов п. Московские налоговые органы указали, что расходы в виде лизинговых платежей учитываются равномерно в течение срока действия договора лизинга, а не исходя из установленного соглашением графика их перечисления. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода п.

Возникает вопрос: как учитывается единовременно или распределяется плата госпошлина, сбор и т. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что сбор, уплачиваемый при получении лицензий и патентов, можно учесть единовременно.

Есть судебные акты, подтверждающие такой подход. Подобной точки зрения придерживаются и некоторые авторы. В то же время ранее Минфин России высказывал противоположное мнение, согласно которому расходы по уплате госпошлины за выдачу лицензии, равно как и по уплате госпошлины за рассмотрение лицензирующим органом заявления, распределяются на срок действия лицензии.

Есть работы авторов, подтверждающие такой подход. Третья точка зрения, подтвержденная работами авторов, заключается в том, что налогоплательщик может установить порядок списания расходов на лицензию в своей учетной политике. Расходы госпошлина, сбор и т. Разъяснено, что расходы по уплате госпошлины за выдачу лицензии не распределяются на несколько налоговых периодов, поскольку положения п. Финансовое ведомство отмечает, что сбор за выдачу лицензии, который уплачивается раз в год за каждый год действия лицензии, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату его начисления в том отчетном налоговом периоде, к которому он относится, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы оплаты.

Суд указал, что расходы на приобретение лицензии учитываются в соответствии со ст. Суд указал, что согласно учетной политике налогоплательщика расходы по приобретению лицензии являются косвенными, следовательно, такие затраты в полном объеме относятся к расходам текущего периода и не распределяются.

Суд указал следующее: в силу п. В соответствии с п. Таким образом, уплаченный обществом лицензионный сбор не относится к расходам будущих периодов и подлежит единовременному списанию в качестве уменьшающих налоговую базу расходов. Автор указывает, что расходы на получение лицензий учитываются единовременно, так как они понесены не в рамках договорных отношений и п.

Согласно ст. В соответствии с пп. Автор отмечает, что гл. Однако в ст. А сборы, в том числе за рассмотрение лицензии и консультационные услуги, являются прочими расходами п. Их признают в момент совершения расхода уплаты сбора, подписания акта оказания услуг. Таким образом, все расходы, связанные с получением лицензии, списываются единовременно пп. Финансовое ведомство указывает, что госпошлина за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и госпошлина за выдачу лицензии учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, равномерно в течение срока действия лицензии.

Автор отмечает, что расходы организации по приобретению лицензии на проектную и или строительную деятельность учитываются равными долями в течение срока действия лицензии. По мнению автора, в налоговом учете пошлина, уплаченная при продлении патента, будет признаваться равномерно в течение срока действия продленного патента.

Позиция 3. Нужно ли распределять расходы госпошлина, сбор и т. Автор делает вывод, что налогоплательщик вправе самостоятельно решить, будет он списывать расходы на лицензирование частями или единовременно. При этом избранный метод необходимо закрепить в учетной политике.

Статья: Лицензирование производства лекарственных средств Беляева Н. Возникает вопрос: необходимо ли распределять плату за получение регистрации, аккредитации, регистрационного удостоверения и т. Москве заключается в том, что расходы на получение различных разрешений, проведение регистрации, получение аккредитации и т.

В то же время есть судебные акты, из которых следует, что подобные расходы можно учесть единовременно. Расходы на получение регистрации, аккредитации, регистрационного удостоверения и т. В документе указано, что регистрационное удостоверение лекарственного средства выдается на пять лет. Соответственно, расходы на его получение распределяются на пять лет и в равных долях уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетных налоговых периодов.

По мнению финансового ведомства, затраты на классификацию гостиниц, проводимую в соответствии с действующим законодательством, учитываются на основании пп. При этом такие расходы признаются в течение срока, на который выдан сертификат. В Письме отмечается, что расходы организации, понесенные в связи с получением аккредитации, могут учитываться в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль равномерно в течение срока действия аттестата аккредитации п.

Расходы на получение регистрации, аккредитации, регистрационного удостоверения учитываются единовременно. Суд указал, что государственная пошлина является федеральным сбором и учитывается единовременно в момент начисления.

Пп 4 п 7 ст 272 нк рф

Налоговым кодексом РФ предусмотрено основное правило, позволяющее учитывать произведенные затраты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу. Оно закреплено в ст. Согласно п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом существует определенная группа расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а в течение определенного периода времени.

Налоговый учет

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок признания расходов при методе начисления. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Инспекция посчитала, что поскольку в г. Суд исходил из того, что согласно п. То обстоятельство, что в этом периоде общество не вело иной деятельности, кроме аренды помещения, не может исключать возможность учета расходов в отчетном периоде. Основанием для доначисления налога явилось нарушение обществом норм п. Суд указал, что в ст.

Время оплаты значения не имеет за исключением расходов, поименованных в п.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Комментарий к статье 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления

Необходимо ли распределять расходы по длящимся договорам, не предусматривающим получения дохода п. Как учитывается сумма лизингового платежа, если договором предусмотрен неравномерный график перечисления п. Как учитывается единовременно или распределяется плата госпошлина, сбор и т. Необходимо ли распределять плату за получение регистрации, аккредитации, регистрационного удостоверения и т.

По мнению инспекции, в нарушение пункта 1 статьи 54, пункта 7 статьи 78 и пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации общество неправомерно учло в составе расходов года расходы по амортизационной премии по основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре года. Доводы, содержащиеся в надзорной жалобе общества, выводов судов не опровергают, а свидетельствуют о неправильном толковании обществом положений статей 54, 81, , , , , , , , НК РФ.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (ПО СТ. 272 НК РФ)

Волошина, советник налоговой службы II ранга, к. Расходами признаются любые затраты при условии, что они осуществлены для получения дохода. Следует отметить, что вышеперечисленные виды ограничиваемых расходов одинаковы для организаций, применяющих метод начисления и кассовый метод. Основные принципы признания расходов в целях налогообложения при методе начисления изложены в п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы оплаты. Доля процентных расходов, приходящаяся на полные месяцы с февраля по июнь, составляет 10 руб.

Налоговый учет расходов будущих периодов

Никакие разъездные не платят. По сути, время на то, чтобы добраться до рабочего объекта в сумме выходит 1 час 10 мин. Можно ли что- то сделать в этой ситуации. Например, заставить нанимателя чтобы автобус отправляли с 8.

НК РФ и признаются в расходах через механизм амортизации (п. НК РФ) или признаются ежемесячно в соответствии со ст. № /1/

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления

Для обращения в соцзащиту взял справку о составе семьи, сколько дней она действует. Подскажите как правильно оформить расписку лицом, которому я брала на себя кредит.

То есть четвёртый ребёнок совместный. Первую жену муж лишил родительских прав, может ли он получить материнской капитал. Подскажите, пожалуйста, возможно ли открыть репетиторский центр (дети от 4 лет), если в соседнем подъезде здания магазин алкогольной продукции.

Лицензию получать не планирую, так как ИП и сама преподаю.

Год назад проходила диспансеризацию и была здорова. Если это действительно туберкулёз, то заразилась точно на работе. У нас и ранее выявляли туберкулёз у сотрудников. У меня у отца есть собственность дом и земля дом 18 квадратов и земля 6 соток я имею там долю.

Задайте вопрос - это намного быстрее,чем искать решение самостоятельно. Сегодня 15:43 Здравствуйте, можно ли развестись гражданам Узбекистана через посольство в России. Наш Центр2 года упорного развития.

При этом не всем гражданам он доступен. Некоторые лица предпочитают звонить по телефону, а не оставлять запрос на сайте. Иногда прямое общение с человеком вызывает больше доверия.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги Отменены - НК РФ ст.12 п.5!!! Документы для скачивания под видео!
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. outhipfea

    Креатив в любом деле это хорошо но в последнее время подход становится все более узколобым